La Ley de ISR hace referencia a que las personas morales pueden deducir los intereses que paguen por prestamos cuando a su vez ese préstamo o parte de él, se utilice para otorgar préstamos a terceros, a sus empleados o a los socios y accionistas de la empresa, siempre y cuando emitan CFDI por los intereses estipulados en dichos préstamos, esto crea confusión, ya que, se entiende que los patrones, pueden cobrar intereses a sus empleados por los préstamos que les otorguen, pero esto no es así, ya que, de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo, en ningún caso las deudas contraídas por los trabajadores con sus patrones devengarán intereses, sin embargo, es necesario que tanto el monto del préstamo entregado a los trabajadores como los descuentos que se realicen por el pago del mismo, se reflejen en los CFDI por salarios, esto sólo con fines informativos, ya que, de no hacerlo, la autoridad puede considerarse como ingresos por sueldos o asimilados y determinarles un pago de impuestos por estos montos.
En el caso de los préstamos a los socios o accionistas, estos deben estar sustentados con los requisitos que marca la Ley de ISR, de lo contrario la autoridad podrá considerarlos como dividendos fictos, por lo que, tendrían que acumularse a sus ingresos y pagar el impuesto correspondiente. La empresa que cobre intereses por préstamos a sus socios o accionistas, deberá emitir un CFDI con la clave de producto 84101700 (intereses no provenientes del sistema financiero).
Cuando una empresa otorgue préstamos a terceros, deberán emitir CFDI por los intereses utilizando la clave 84101700 (Intereses no provenientes del sistema financiero).
En todos los casos es importante que se cumpla con todos los requisitos, así como contar con la documentación que sustente la operación, incluyendo un contrato certificado ante notario para darle fecha cierta (verificable).
Fundamentos legales:
Artículo 27 Frac. VII LISR.- Intereses por capitales tomados en préstamo.
Artículo 111 LFT. Deudas contraídas por los trabajadores con sus patrones.
Artículo 140 LISR 5º párrafo frac.II.- Préstamos a socios